一文餍哦这 随蓑总分公司组臻彩式 没矗运傩 将矗企∞实际工作不可避免遴到总公司及羹分 公司之闻会 计核癸不清 内部往来款项处理不合理等一系到问题 为此须 确总分公 司的 念秘会计特 疆滚 业慧分公墨闻会计韭务内容和特点，滏过设立上级企业 拨人资金、拨付分公司 蕊资金、肉部往来等鲥应科鹨，台 设计榻应的会计处理方 法 从丽达到解决安际圃黪之鞫的。 论企业总分公司问会计业务处理 随 着济式显重现的在发要代企展的企业作业．的分用扩发支展张机和构中集起组着团织经形日 。分公司一般实行非独立核算．业务活动结 计信息的需要。 果由总公司承受，其债务也南总公司以自 己的全部财产承担。 尽管分公司不是独立的法律主体，但 企业总分公司会计业务主要有二种 企业总分公司间会计业务处理 作为企业积 极拓展延伸的最主要组织形式，分公司通 常也是总公司支柱业务或核心业务的经 营者，是企业分权管理的一种常规形式。 随着分公司设立运作，在企业实际．［作 中，将不可避免遇到总公司及其分公司之 间会计核算不清，内部往来款项处理不合 理等一系列问题，为此有必要针对企业总 是在一定意义卜，它却是相对独立的会计 主体 尤其在分散制的组织管理机构模式 巾，分公司独立设置账户，独立核算业务， 独立编制会计报表。但应当明确的是。这种 情况：一是总部与分公司间的经营资金拨 付：二是总部与分公司之间及分公司与分 公司之间往来交易，主要包括商品转移， 价款结算、提供劳务等。 ・独立是相对的，其核算的内容只是分公司 所能控制和负责的部分，其会计报表主要 是满足内部管理的需要，通常不对外提供。 南于总公司及其分公司或者分公司 之间经济联系比较密切，相互间业务发生 根据上述二种情况．公司总部一般应 设立拨付分公司经营资金和内部往来二 个一级科目，而分公司一般应设置上级企 业拨人资金，内部往来二个一级科目 １、总部与分公司间的经营资金拨付 分公司间会计业务处理作分析研究。 总分公司的概念和会计撩征 按照《公司法》规定，总公司也称本公 司，是管辖该公司全部组织的总机构，公 司的业务经营、资金调度、人事安排等，均 比较频繁，会计内容非常多且容易混乱． 科目容易不清，因此总公司与分公司间需 设置相对应的会计科目，从不同的角度反 映同一会计事项．同时相互间应进行对应 核算，定期核对。 业务。企业可分别在“上级企业拨人资金” 和“拨付分公司经营资金”二个账户中核 算。 上级企业拨人资金是指分公司收到 由总公司统一决定：总公司在经济上实行 统一核算，在法律Ｊ二具有法人资格，对外 承担民事责任。分公司则是指在总公司住 所以外设立的，有营业资格而没有法人资 格的属总公司管辖的分支机构，在业务、 在汇总编制会计报表时，须从会计主 体出发，以总公司为会计主体．抵销和调 整总公司与分公司之间的交易和会计事 总公司拨付给其的用于生产经营使用的 资金。分公司收到上级企业拨人的同定资 产，按上级企业的同定资产的账面价值， 项，编制反映整个企业财务状况和经营成 借记“同定资产”科目，贷记“上级企业拨 人资金”科目；上级企业拨人的流动资金， 果的联合会计报表，以便更真实、准确、完 整地反映企业财务状况，满足对外提供会 资金、人事等方面，均受总公司管理控制； 按其实际拨人数借记有关资产科目．贷 接受风险导向的内部审计服务．必须有明 确内部审计的工作范围、职责和报告权限， 明确内部审计不受干预和阻挠．明确规定 内部审计在公司经营决策和管理中不承担 部管理和内部风险，审计专家必须具备专 业胜任能力、职业谨慎能力、职业判断能力 和沟通能力，审计建议和审计报告必须具 险于无形。 （３）内部审计报告提出的建议得到迅 速落实是保证权成性的重要举措。民营企 有权威，改进意见富有建设性、可行性。审 计专家应熟悉我国民营企业的特点，必须 磨利职业的敏感型，能够找到最关键的、最 业迅速落实内部审计外包机构专家的审计 建议，民营企业充分利用外包专家的意见． 责任，无权行使管理和决策职责。 （２）三个必须。内部审计外包机构和专 家必须以独立的立场客观 价民营企业内 ・采取必要的措施提升风险防御能力。岛 （作者单位：徐州工程学院１ 先解决的问题，提出最合适的方案，化解风 ４０・ Ｃ，＇ｍｒ中国民营科技与经济２０Ｏ８年第１２期总第２３８期 记：“上级企业拨人资金”贷记“银行存款” 等科目，期末贷方余额反映上级拨人资金 期末余额 拨付分公司经营资金指总公司拨付 给所属分公司的经营使用的资金。总公司 拨付所属资金的总分类核算，通过设置 “拨付分公司经营资金”总账科目进行，该 科目借方核算拨付给所属分公司的资金， 贷方核算从所属分公司收回的资金，借方 公司之间往来款余额的核对工作，只要公 司核对其与各分公司的往来款余额即可。 期末，根据“内部往来”科目余额，用于汇 总编制总公司会计报表和各分公司的单 体会计报表。 “内部往来一总部往来”账户必须余额相等． 才能相互抵消。因此，就要对这对相对账户 进行调节。相对账户调节可以通过编制“总 部与分支机构相对账户调节表”进行 该表 从调节前余额开始，对于总部已入账而分 支机构尚未人账的项目．在“内部往来一总 部往来”账户下调节。总部已人账而分支机 （２）为了确保往来单位之间往来款项 的记录相一致，每一笔经济业务必须单独 记录以便对账．应使用“内部往来记账通 知单”。“内部往来记账通知单”，应由公司 财会部门设计并印制，内容主要应包括收 构尚未入账的贷项调加，借项调减。对于分 支机构已人账而总部尚未人账的项目，在 “内部往来一某分公司往来”账户下调节，分 余额反映总公司拨付给所属分公司的资 金的期末数额。拨付分公司经营资金应在 方公司名称、付方公司名称、转账日期、内 支机构已人账而总部尚未人账的借项调 总账科目下按所属分的户名设置明细帐 容摘要、金额ｆ大、小写）、经办人员签章等。 加，贷项调减。调节后，“内部往来一总部往 进行明细分类核算。 “内部往来记账通知单”一般设置为三联， 来”账户与“内部往来一某分公司往来”账户 总公司的“上级企业拨人资金”科目 由经济业务发生单位填制，送交对方及时 余额应该相等。 记录应与各所属分公司的“拨付分公司经 记账，并由对方核对后，及时将副联退回。 营资金”科目的有关记录相互一致。 每月终了，由规定的一方根据明细帐记录 涉及的相关会计报表编制方法 ２、在实际工作中。经常遇到总公司及 抄列内部往来清单，送交对方核对账目； 其分公司之间的内部往来款项。不按业务 对方应及时核对并将一份清单签回发出 在总公司与分公司分别作为会计主 内容记账。比如有些与正常经营业务无关 单位．如有未达账项或由于差错等原因不 体编制各自单体资产负债表时．企业应对 的款项计入应收或应付款项；无法查清的 能核对相符的．应在签回的清单上详细注 内部往来科目的明细进行分析填列。如科 应收、应付款项余额对冲；没有实质意义 明．发出单位对于对方指出的差错项目应 目所属明细有借方余额．应反映在资产负 的重复记账等等，既虚增了资产，又增加 及时查明并作调整分录。 债表其他应收款项目内；如科目所属明细 了会计核算难度。通过设立内部往来科 （３）总部账上“内部往来一某分公司往 有贷方余额，应在其他应付款项目填列， 目．建立内部往来款项的账务处理模式， 来”账户与分支机构账上“内部往来一总部 总公司应根据拨付分公司经营资金 就能很好地解决这个问题。 往来”账户是一对相对账户。从理论上说， 科目期末余额填列在资产负债表其他非 （１）内部往来科目属于资产类科目， 这对相对账户的余额应随时相等。但在实 流动资产项目内。同时根据要求在会计报 是具有资产、负债双重性质的结算账户， 务上，它们的余额却通常不等。造成不等 表附注中披露其内容和金额。 借方反映公司与分公司或者分公司之间 的原因。除了发生记账差错，即总部与分 分公司在编制其单体报表时根据上 应收、预付、其他应收及转销的款项；贷方 支机构的往来业务，一方账中出现漏记、 级拨人资金科目期末余额填列在实收资 反映应付、预收、其他应付及转销的款项； 重记或错记等情况之外，就是未达账项， 本（或股本）项目在以总公司为会计主体， 借方余额反映应收内部单位款项，贷方余 即总部与分支机构的往来业务，由于凭证 编制反映整个企业财务状况和经营成果 额反映应付内部单位款项。对“内部往来” 传递原因，一方已人账，而另一方尚未人 的联合会计报表时。必须抵销和调整总公 科目明细设置，一方面要考虑内部汇总会 账的情况。未达账项可以分为总部已入账 司与分公司之间的交易和会计事项，通过 计报表的方便，另一方面还应考虑各公司 而分支机构未人账以及分支机构已入账 编制总部与分支机构相对账户调节表，将 对外的会计报表的编制要求。一般情况 而总部未人账两个情况。总部已人账而分 总部账上的“内部往来一分公司往来”账户 下，可在“内部往来”一级科目下，按款项 支机构未人账的情况，如总部在将现金或 与分公司账上的“内部往来一总部往来”账 性质分别设置二级明细科目，同时根据财 商品拨交分支机构时当即人账，而分支机 户必须余额调整相等，并进行相互抵消。 务软件特点．按公司和分公司名称分别设 构要等到收到现金或商品时才人账等。分 同时上级企业拨入资金和拨付分公司经 置对应项目核算单位，期末各分公司内部 支机构已入账而总部尚未人账的情况，如 营资金科目也须抵消。 往来款余额按核算项目分类从所设的二 总部委托分支机构收款，分支机构已收妥， 通过应用上述会计业务处理方法，总 级明细科目中的获取相关数字进行加总 开出货款通知单时即人账，而总部要等到 公司及其分公司之间会计核算不清．内部 既可。 收到货款通知单时再人账等。总部与分支 往来款项处理不合理等一系列难题可以 总公司一般都具有掌握与控制分公 机构往来业务，如果发生差错，应当立即更 得到有效解决，对企业以及财务人员来 司资金的管理职能，公司可以规定各分公 正 如果有未达账项，在会计期内并无什么 说。进行会计核算时就能收到事半功倍的 司之间的内部往来都要通过总公司进行 问题．因为未达账项过些时日会自动成为 效果．同时也为企业内部管理打下了一个 转账核算。这样，既有利于公司掌握与控 已达账项而人账。但在会计期末，由于需要 良好的财务基础。盎 制各分公可内部往来款情况，防止各分公 编制联合会计报表，总部账上的“内部往 （作者单位：宁波ＧＱＹ视讯股份有限 司之间非正常的资金往来，又省却了和分 来一分公司往来”账户与分支机构账上的 公司１ 中国民营科技与经济２００８年第１２期总第２３８期 ・４１・
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总公司与分公司之间的财务怎么处理
如果是总公司与分公司之间的往来款，应该记入”其他应付款“科目里。其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。指企业除应付票据、应付账款、应付工资、应付利润等以外的应付、暂收其他单位或个人的款项。借：银行存款/现金 贷：其他应付款 而如果是比如说你是因为销售而应收的款项则就...
总公司与分公司财务处理
总公司与分公司财务处理 1.营运方式与财务组织架构：一般来说，总公司财务部必须能够控制各分公司的财务部，包括人员任免、资金控制、制度设计等。如果分公司都能独立负责盈亏，业务性质互相之间很不一样，可以考虑授予当地财务人员比较大的许可权。否则，应该把款项收入尽量集中到总公司，分公司支出审批限...
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1、报账制：分公司设一出纳，不设会计。出纳只做现金和银行存款的流水账。每月将等原始凭证送总公司进行会计核算。2、分账制。分公司设会计和出纳，对分公司的业务活动进行会计核算。每月将分公司的会计报表送总公司，由总公司合并报送有关部门。分账制下总公司与分公司之间的经济业务往来，设置“内部往...
总公司与分公司的资金往来怎么进行账务处理
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总分公司资金往来账务处理是什么
一般来说，总公司账套一般会在其他应收款科目中设置某分公司二级科目，而分公司账套则在其他应付款科目中设置总公司。总分公司资金往来会计分录1、总公司借款给分公司：借：其他应收款－分公司贷：银行存款2、分公司从总公司借款：借：银行存款贷：其他应付款－总公司3、分公司借款给总公司：借：其他...
请问总分公司之间转账怎么做会计分录?
因为是日常开支，可以作为企业的日常经营为费用，计入管理费用。分公司给总公司转账，一般是作为企业的收入，因此可以计入企业的主营业务收入或其他业务收入。1、分公司会计分录：借：银行存款 贷：应收账款-周转资金-xx总公司 2、总公司会计分录：借：应付账款-周转资金-xx分公司 贷：银行存款 ...
总公司和分公司账务处理
（一）企业或个人以技术成果投资入股到境内居民企业，被投资企业支付的对价全部为股票（权）的，企业或个人可选择继续按现行有关税收政策执行，也可选择适用递延纳税优惠政策。选择技术成果投资入股递延纳税政策的，经向主管税务机关备案，投资入股当期可暂不纳税，允许递延至转让股权时，按股权转让收入减去技术...
总公司和分公司会计上怎么核算?
总部会计处理：借：内部往来—收入 贷：主营业务收入 收到分公司上交款时 借：库存现金 等 贷：内部往来—收入 如果分公司不独立核算，其装修费等直接由总部进项会计处理，分公司不作处理，把相关单据交总部。分公司的支出 借：内部往来—支出 贷：库存现金 等 收到总部拨款 借：库存现金 等 贷：...
总分公司账务处理
总分公司账务处理分公司如果是独立核算的,那么相当于两家企业,各自财务处理,分公司如果是非独立核算的,那么并入总公司一起帐务处理.税务上如果独立核算的,那么两家企业属关联企业,在所得税清交时要结算清相互间的那本费用帐,如果帐务处理不准确,国税有权按公允价格对企业的帐务进行调整,从而调整应纳税...