一.单项选择题 (每题 1分,共 15分) 1.审计产生于 ( B )的需要。
A.查错防弊 B.经济监督 C．公证 D.提供审计信息 2.根据宪法规定,我国审计署正式成立于 ( C )年。 A.1975 B.1982 C.1983 D.1995
3.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其( B )的分类。 A.内容 B.主体 C.客体 D.目的 4.审计对象的正确表述为 ( D )。 A.被审计单位的会计报表
B.被审计单位的会计资料和其他有关资料
C.被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活动
D.被审计单位的财政、财务收支状况及有关经济活动以及为提供这些经济活动信息载体的会计资料和其他有关资料 5.审计的本质特征是 ( C )。
A.真实性 B.公正性 C.独立性 D.杈威性 6.在西方,最具代表性的国家审计机关是( B )的国家审计机关。 A.司法系统 B.立法系统 C.行政系统 D.管理系统 7.企业明细账与现金日记账的记录( A )分工。
A.必须 B.无须 C.可酌情 D.无须认真 8.内部控制是否有效,主要取决于实施内部控制的( C )。 A.时间 B.单位 C.人员 D.地点
9.在审查资产负债表存货项目是否正确时,( D )的账户余额不应包括在存货项目内。
A.低值易耗品 B.生产成本 C.包装物 D.在建工程 10.无法表示意见审计报告就是 ( B )。
A.不发表审计意见 B.没有办法发表审计意见 C.拒绝接受委托 D.提交否定审计意见 11.( A )的方法是指在审计最基本、最常用的方法。 A.审查书面资料 B.证实客观事物 C.详查 D.抽查
12.( B )一经签订,就具有法定约束力,委托与受托双方都必须严格遵守。 A.管理建议书 B.审计业务约定书 C.审计工作底稿 D.审计计划 13.在我国,注册会计师只有加入 ( A )才能承办业务 。 A.会计师事务所 B.审计局 C.审计署 D.律师事务所
14.审计准则是为增强 ( B )的可信性而产生的。
A.会计账簿 B.会计报表 C.审计报告 D.审计工作底稿 15.审计人员获取的下列证据中( D )的证明力最弱。 A.被审计单位的客户寄发给会计师事务所的回函 B.审计人员填制的审计工作底稿 C.由被审计单位保管的银行对账单 D.管理当局的声明书
16.会计师事务所对审计工作底稿复核,首先应当由( B )进行。 A.审计助理人员 B.项目经理 C.部门经理 D.主任会计师 17.审计风险=重大错报风险×( D )。
A.审计意见 B.审计程序 C.投资风险 D.检查风险 18.审计人员通过观察等方法,可以获取 ( C )。 A.实物证据 B.书面证据 C.环境证据 D.口头证据 19.国家审计的最高机关为( A )。
A.审计署 B.中 国审计学会 C.审计局 D.会计师事务所 20.被审计单位的内部控制是否有效,关键取决于( C )。 A.执行的经常性 B.制度的健全性 C.执行者的素质 D.外部的监督
21.符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的( D )是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。
A.会计制度 B.管理制度 C.核算制度 D.内部控制 22.审计准则是为增强 ( B )的可信性而产生的。
A.会计账簿 B.会计报表 C.审计报告 D.审计工作底稿 23.注册会计师用于表达审计意见,做出审计结论的书面文件是 ( B )。
A.审计档案 B.审计报告 C.审计证据 D.审计记录 24.描述内部控制的方法通常有调查表法、流程图和( B )。 A.审阅法 B.文字描述法 C.顺查法 D.核对法 25.库存现金长款入账的原始凭证是( D )。
A.调查记录 B.审计工作底稿 C.领导批示 D.库存现金盘点表 26.内部控制制度源于( A )。
A.控制 B.检查 C.复核 D.审阅 27.样本设计时需要考虑的因素有 ( B )。
A.抽样方法 B.抽样单位 C.抽样结果 D.属性抽样
28.审计报告是指审计人员在审计结束后 ,将审计结果向( D )所作的书面报告。
A.审计人 B.当事人 C.责任人 D.委托人
二.多项选择题 (每题2分 ,共 10分)
1.我国注册会计师可以办理的业务有( ABD )。
A.审计业务 B.会计咨询 C.经济纠纷 D.服务业务 2.按审计的内容和目的分类 ,可分为( BCD )。 A.全部审计 B.经济责任审计 C.财经法纪审计 D.财政财务审计 3.我国法定的会计师事务所 的组织形式有 ( BC )。
A.个人独资 B.有限责任制 C.合伙制 D.股份有限公司制
4.经济效益审计目的侧重于检查和评价被审计单位经济活动的( A )或( D )。 A.经济效益性 B.合法性 C.合规性 D.合理有效性 5.各国对注册会计师任职资格的规定是同时具备以下条件 ( BCD )。 A.资格考核 B.资格考试 C.专业教育 D.工作经验 6.以审计作为一个整体 ,其主要作用是( BC )。
A. 监督 B.制约 C.促进 D.管理 E.证 明 7.按与被审计单位的关系分类 ,可分为( CE )。 A.全部审计 B.局部审计 C.内部审计 D.政府审计 E.外部审计 8.( ABCDE )为内部控制的五要素。
A.控制环境 B.风险评估 C.控制活动 D.信息交流 E.监督 9.收集审计证据必须遵循的具体要求有（ BCDE ）。
A．真实性 B.充分性 C.成本效益性 D.重要性 E.相关性 10.确定样本量的方法有（ AB ）。
A.查表法 B.计算法 C.调节法 D.鉴定法 E.核对法 11.作为审计证据的会计记录有 ( ABCE )。
A.领料单 B.固定资产验收单 C.会计账簿 D.律师函 E.试算平衡表
12.为证实银行对账单、银行存款日记账、总账记录正确性,审计人员应抽取审 查一定期间的( C )和( D )。
A.收款凭证 B.付款凭证 C.银行存款余额调节表 D.函证银行存款余额 13.民间审计人员的法律责任按其形成原因分为 ( CE )。 A.民事责任 B.行政责任 C.违约责任 D.刑事责任 E.欺诈责任 14.审计依据的特点是 ( ABCD )。
A.层次性 B.相关性 C.时效性 D.地域性 E.完整性 15.审计业务约定书的具体内容有 ( AC )。
A.审计范围 B.审计计划 C.审计目的 D.审计的重要性 E.审计事项
三.判断题 (每小题 2.5分 ,共 25分)
1.独立审计基本准则不具有强制性,注册会计师执业规范指南具有强制性。(×) 2.经营失败是审计失败的根源。(×) 3.会计责任与审计责任是完全一致的。(×) 4.属性抽样用于报表项目的审计。(×)
5.审计人员函证银行存款余额就是为了证实资产负债表所列银行存款是否存在。 (×)
6.审计报告日就是审计人员撤离被审计单位的日期。(√) 7.我国在隋唐时期就产生了审计制度。(×) 8.经济效益审计只能由内部审计机构来进行。(×)
9.民间审计人员对执业中知悉的商业秘密,负有保密责任。 (√) 10.审计业务约定书是注册会计师与委托人共同签署的。(×)
11.国家审计的审计程序与内部审计和民间审计的审计程序完全相同。 (×) 12.在经济监督体系中，审计监督是高层次的经济监督。(√)
14.通过对书面资料的阅读的审查而取得审计证据的方法称为观察法。(×) 16.中国注册会计师审计准则具有强制性。 (√)
17.被审计单位的凭证、账簿、报表及其他核算资料属于实物证据。 (×) 18.职务岗位明确和权利义务清楚是界定职权范围的原则。 (√)
20.如果被审计单位内部控制极不健全,则控制风险较大,就应扩大抽查的样本量。(√)
21.民间审计的报告日期是会计师事务所负责人签发报告的日期。(×)
13. 就地审计主要适用 于国家审计机关对大型企业的审计。(× )
15.民间审计组织可以以降低收费的方式招揽业务。(×)
19.非统计抽样的依据是审计人员的主观判断。(√)
22.签定审计业务约定书是在审计的实施阶段进行。 (×) 24.属性抽样用于报表项目的审计。 (×)
25.审计人员有责任建立、修正和维护被审计单位的各项控制。(×) 26.可信赖程度是指审计结论的可靠性程度。(×)
23.主任会计师复核是审计工作底稿复核最重要的环节。 (√)
27.经济评价是审计的基本职能之一。(√)
28.国 家审计署在中华人民共和国建国初期就成立了,并实施了相应的审计工作。(×)
29.对库存现金和有价证券应采用预告性盘点。(×) 30.民间审计组织不承办不能胜任的业务。(√)
四.简答题 (每小题 10分 ,共 20分) 1.简述流程图法的要点及其优缺点。
答：流程图法其要点:1.依据系统确定分工。2.标 明分工界定控制。3.图示符号衔接规范。4.流程线路清晰易见。5.会计记录一目了然。
优点:直观便于表达内部控制的特征；灵活,便于查阅和评价内部控制。 缺点:绘制和运用流程图必须具有较高的专业素质。
2.审计具有哪些基本职能?各职能之间存在何种联系? 答：审计的基本职能有:经济监督、经济评价、经济鉴证。
审计基本职能之间的关系:经济监督是基础,经济评价和经济鉴证是经济监督的演进和发展。
3.什么是审计证据?其有何特点?
答:审计证据是指审计人员在执行审计业务过程中采用各种方法获取真实证据 ,用于证实或否定被审计单位会计报表所反映的财务状况和经营成果的公允性、合法性、一惯性的一切资料。
审计证据具有以下特点:相关性、重要性、客观性、足够性、 可靠性。
4.什么是符合性测试?为什么要进行符合性测试?
答:符合性测试是在对被审单位内部控制进行初评的基础上,为证实该控制是否在实际工作中得以贯彻执行以及其效果是否符合设立该控制的初衷而进行的测试活动。
进行符合性测试的目的是获取对准备予以信赖的内部控制是否有效执行的证据,从而确定会计报表审计的范围和程序。
5.注册会计师对客户和同行各有何责任? 答:（1）对客户的责任:
第一,按 时保质地完成委托业务的责任。
第二,保密的责任。
第三,按规定标准收费的责任。 (2)对同行的责任: 第一,配合同行工作 。 第二,不得损害同行利益。
第三,不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师。
第四,不得以不正当手段与同行争揽业务。
五.实务题 (本题 30分)
1.[资料]在对G公司 2005年度财务报表进行审计时,M注册会计师负责审计货币资金项目。G公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金,M注册会计师在监盘前一天通知G公司会计主管人员做好监盘准备。考虑到出纳日常工作安排,对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午十点和下午三点。监盘时,出纳把现金放入保险柜,并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，M注册会计师当场盘点现金，在与现金日记账核对后填写 “库存现金盘点表” ,并在签字后形成审计工作底稿。
要求:请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处,并提出改进建议。 答: (1)提前通知 G公司会计主管人员做好监盘准各的做法不当。M注册会计师应当实施突击性的检查。
(2)没有同时监盘总部和营业部库存现金的做法不当。M注册会计师应当同时监盘总部和营业部的库存现金,若不能同时监盘,则应对后监盘的库存现金实施封存 。
(3)G公司会计主管人员没有参与盘点的做法不当。盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
(4)现金盘点操作程序不当。库存现金应由出纳盘点,由注册会计师监盘。 (5)“库存现金盘点表” 签字人员不当。“ 库存现金盘点表” 应 由公司相关人员和注册会计师共同签字。
2.会计师事务所于 2006年2月5日-2月12日完成了对X公司的年报审计 (审计报告的签发日为2006年2月12日),兹有部分审计工作底稿如下: (1)营业执照 、公司章程; (2)重要的法律、文件、合同协议; (3)审计业务约定书; (4)审计计划;
(5)审计报告; (6)预备调查底稿; (7)符合性测试底稿; (8)实质性测试底稿。
要求:将上述审计底稿按照性质、作用归类,将其序号填入下表: 综合类工作底稿 业务类工作底稿 备查类工作底稿 答:综合类工作底稿 (3)(4)(5) 业务类工作底稿 (8) 备查类工作底稿 (1)(2)(6)(7)
3.ABC会计师事务所完成了×股份有限公司(已经上市)2007年和 2O08年的财务报表审计业务,现在正在协商承接 2O09年的财务报表审计委托事宜。ABC会计师事务所内部控制负责人 A注册会计师已经了解到下列情形,请代其根据职业道德基本原则依次分别判断下列 各种情形是否对职业道德基本原则产生威胁,并简要说明理由。
(1)×公司刚刚上任的董事长是 A注册会计师的岳父； (2)A注册会计师的表哥在 ×公司担任保安工作；
(3)×公司的财务报表审计收入占到ABC会计师事务所全年收入的31.5%； (4)A注册会计师由于是计算机专业背景,平时帮助 ×公司完善其会计数据系统；
(5)×公司财务总监已经承诺将2009年的 ×公司的内部控制系统由ABC会计师事务所来设计；
(6)A注册会计师初步接受2010年年初加盟 ×公司财务部门任财务副经理一职。 答: (1)产生威胁 。A注册会计师与新任董事长是直系亲属关系,会产生密切关系威胁。
(2)不产生威胁 。虽然A注册会计师与×公司的保安是近亲属关系,但 A注册会计师表哥在×公司的工作对A注册会计师审计的财务报表没有直接重大影响。
(3)产生威胁 。因为×公司的财务报表审计收入在 ABC事务所全年收入中占有重大 比例,ABC所对×公司的审计收入过分依赖,产生自身利益威胁。 (4)产生威胁 。A注册会计师是审计项目组重要成员,他同时帮助×公司完善会计数据系统的工作对其财务报表审计对象会产生直接重大影响,产生自我评价威胁 。
(5)产生威胁 。ABC事务所在承接 2009年财务报表审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价威胁。
(6)产生威胁。A注册会计师在拟2010年初加盟 ×公司高级管理层是与审计客户进行雇佣协商,产生自身利益威胁 。
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