误开发票后的解决方法

增值税专用发票开错的情况及处理办法分为四种：1）金额或税额多开或少开，可退回原发票并重新开具正确发票；2）金额或税额少填，可补开蓝字专用发票并进行纳税申报；3）金额或税额多填，可退回原发票并开具红字专用发票；4）票面填写不符合规定，需退回原票并重新开具符合规定的专用发票。

法律分析

增值税专用发票作为增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务时开具、购买方按规定据以抵扣进项税额的专用凭证，其管理规范与否直接关系到企业的切身利益。日常开错发票的情况及处理办法主要有以下几种情况：

1、金额或税额多开或少开，同时购销双方未作账务处理

这种情况，购货方可将原发票联和抵扣联退回(商品销售发票即可退回发票联)，由销货方重新开正确的发票，销售方将原发票联、抵扣联和记账联加盖“作废”戳记，粘贴在原存根联后面，注明原因。

2、金额、税额少填，同时一方或双方已作账务处理

这种情况，可由销货方按少开的差额，补开一张蓝字专用发票，并在备注栏说明情况，同时对少开的金额应进行纳税申报。

3、金额、税额多填，同时一方或双方已作账务处理

(1)销货方已作账务处理，而购货方未作账务处理

可由购货方将原发票联、抵扣联退回销货方、销货方凭以作销货退回处理，然后重新开具，开票日期填写重新开具的日期，并重新申报纳税。销货方作销货退回处理，可凭购货方退回的发票联和抵扣联填开相同的红字专用发票，将记账联撕下，作冲减销项税金的凭证，红字发票联和抵扣联不得取下，将退回的蓝字发票的发票联和抵扣联，粘贴在红字发票联和抵扣联后面，并在上面注明蓝字，放在红字专用发票记账联的存放地点。

(2)购销双方均已作账务处理

可由购货方比照《增值税专用发票使用规定》就其多开的部分差额，可向税务机关申请办理“销货退回折让”手续，取得红字发票，各自冲减销售金额、销项税金和进项金额、进项税额。

4、票面填写不符合规定

如开错的专用发票只是票面填写不符合规定，并不影响金额和税额的，无论双方是否已作账务处理，一律采取换票方式，由购货方将原票退回，销货方重新开具符合规定的专用发票;开票日期按重新开具的日期填写，并注明“换票重开”字样，退回的发票联和抵扣联加盖“作废”戳记，粘贴在新开的专用发票存根联后。在填报“发票使用手册”时，只填发票号码，在销货金额或购货金额栏注明“换票”字样。

结语

合理管理增值税专用发票对企业利益至关重要。处理开错发票的情况有以下几种方式：1.金额或税额错误，双方未处理账务，购货方可退回原发票联和抵扣联，销货方重新开具正确发票，并作废原发票。2.金额或税额少填，已处理账务，销货方可补开蓝字发票并说明情况，同时进行纳税申报。3.金额或税额多填，已处理账务，购货方退回发票联和抵扣联给销货方，销货方作销货退回处理，重新开具红字发票并冲减销项税金。4.票面填写不符规定，无影响金额和税额，购货方退回原票，销货方重新开具符合规定的发票，并注明换票重开。在填报发票使用手册时，只填发票号码，并注明换票。

法律依据

中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第二章 税务管理 第二节 帐簿、凭证管理 第十九条 纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置帐簿，根据合法、有效凭证记帐，进行核算。

中华人民共和国企业所得税法实施条例（2019修订）： 第五章 源泉扣缴 第一百零六条 企业所得税法第三十八条规定的可以指定扣缴义务人的情形，包括：

(一)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的；

(二)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的；

(三)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。

前款规定的扣缴义务人，由县级以上税务机关指定，并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。

中华人民共和国税收征收管理法（2015修正）：第六章 附则 第九十二条 本法施行前颁布的税收法律与本法有不同规定的，适用本法规定。