近年真题汇编及答案
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一、单选题(25题)
1.下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是（ ）。 A.询证函应以会计师事务所的名义寄发
B.消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函 C.应收账款询证函可以作为催款信函
D.注册会计师应严格控制应收账款询证函的收发过程
2.下列有关控制环境的说法中，错误的是（ ）。 A.控制环境中存在的弱点可能削弱控制的有效性
B.有效的控制环境能够保证注册会计师在以前年度和期中所测试的控制将继续有效运行
C.在对控制环境进行了解时不采用穿行测试
D.注册会计师在进行风险评估时，如果认为被审计单位控制环境薄弱，则很难认定某一流程的控制是有效的
3.下列各项中，不属于注册会计师职业道德守则禁止的商业关系的是（ ）。 A.审计项目组成员按照正常的商业程序从审计客户购买无论从金额还是从性质的角度考虑均不重大或特殊的商品或服务
B.按照协议，将会计师事务所的产品或服务与客户的产品或服务结合在一起，并以双方名义捆绑销售
C.按照协议，会计师事务所销售或推广客户的产品或服务 D.按照协议，客户销售或推广会计师事务所的产品或服务
4.下列各项因素中，注册会计师在确定明显微小错报的临界值时通常无需考虑的是（ ）
A.以前年度审计中识别出的错报的数量和金额 B.财务报表使用者的经济决策受错报影响的程度 C.财务指标是否勉强达到监管机构的要求
D.治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望
5.下列关于审计证据适当性的说法中，错误的是（ ）。 A.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量 B.审计证据适当性的核心内容是相关性和可靠性 C.获取更多的审计证据无法弥补审计证据适当性的缺陷 D.审计证据的适当性可以弥补充分性的不足
6.如果新识别出关联方关系或重大关联方交易，下列各项措施中，不属于注册会计师应当采取的措施是（ ）。
A.确定相关情况是否能够证实关联方关系或关联方交易的存在 B.分析与新识别的关联方进行的交易的会计分录
C.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系的性质
D.核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否作出了恰当的会计处理和披露
7.下列有关重要组成部分的说法中，错误的是（ ）。
A.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加
B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分 C. 集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分
C.集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分
D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分
8.下列有关书面声明的说法中，正确的是（ ）。
A.如果投资意图等书面声明能够提供必要的审计证据，注册会计师获得投资意图等书面声明能为财务报表特定认定提供充分、适当的审计证据 B.如果书面声明与注册会计师获取的其他证据不一致，注册会计师应当要求管理层重新提供书面声明
C.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层均尚未就任，注册会计师也需要向现任管理层获取涵盖整个相关期间的书面声明
D.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天
9.下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小是（ ）。 A.可接受的信赖过度风险 B.可容忍偏差率 C.总体规模 D.预计总体偏差率
10.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（ ）。
A.集中化的处理和控制 B.信息技术应用控制 C.针对关键经营风险的政策 D.针对管理层凌驾于控制之上的控制
11.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的相关说法中，错误的是（ ）
A.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托的注册会计师应当视为后任注册会计师
B.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师
C.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所
D.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所
12.下列关于审计抽样的说法中，错误的是（ ）。 A.抽样风险与样本规模呈反方向变动
B.误拒风险和信赖不足风险将影响审计效率 C.抽样风险和非抽样风险都不能量化
D.非抽样风险可能由于注册会计师选择的总体不适合于测试目标导致
13.在内部控制审计中，针对自动化控制测试，以下说法中，错误的是（ ）。 A.如果信息技术一般控制有效且关键的自动化控制未发生任何变化，注册会计师应当对该自动化控制实施前推测试
B.如果认为一个或一个以上重要的信息技术一般控制无效，注册会计师需要评估其对总体信息技术环境以及对任何依赖这些信息技术一般控制的自动化控制的持续有效性的影响
C.如果注册会计师在期中对重要的信息技术一般控制实施了测试，则通常还需要对其实施前推程序
D.如果重要的信息技术一般控制无效，且无法获得其他替代证据以证实关键的自动化控制自其上次被测试后未发生变化，则注册会计师在执行内部控制审计时，通常就需要获取有关该自动化控制在接近基准日的期间内是否有效运行的证据
14.下列舞弊风险因素中，属于机会且与侵占资产相关的舞弊风险因素的是（ ）。
A.员工因为自己追求奢侈生活条件而侵吞资产
B.从事科技含量高、研发周期长或市场风险大的经营业务 C.高层管理人员、治理层变更频繁
D.对现金、有价证券、存货等实物资产安全措施不充分
15.下列各项关于注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，错误的是（ ）。
A.在信息化环境下，相当部分的内部控制环节转移到信息系统中自动执行，或者人工与信息系统相结合而执行
B.信息技术导致的风险大于其带来的效率效果的提升
C.注册会计师在确定审计范围时，往往受困于信息技术的复杂性和专业性
D.在信息化环境下，会计信息已经全面数字化，传统的审计线索可能已经不复存在
16.下列关于经营风险与重大错报风险的说法中，错误的是（ ）。 A.经营风险比财务报表重大错报风险的范围广
B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险
C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险
D.所有的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，导致财务报表存在重大错报风险
17.下列各项中，注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是（ ）。
A.注册会计师与财务报表审计相关的责任 B.注册会计师识别出的特别风险
C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.注册会计师计划的审计范围和时间安排
18.下列有关抽样风险的说法中，错误的是（ ）。
A.控制测试中的抽样风险包括信赖过度风险和信赖不足风险 B.细节测试中的抽样风险包括误受风险和误拒风险 C.信赖过度风险和误拒风险影响审计效果
D.无论是控制测试还是细节测试，注册会计师都可以通过扩大样本规模降低抽样风险
19.下列情形中， 属于 注册会计师应当计划 较少地利用 内部审计工作的是（ ）。
A.当内部审计人员的胜任能力较低时 B.内部审计没有采用系统、规范化的方法
C.内部审计在被审计单位的地位以及相关政策和程序不足以支持内部审计人员的客观性
D.内部审计人员缺乏足够的胜任能力
20.下列各项中，不属于在审计工作底稿归档期间的事务性变动的是（ ）。
A.删除被取代的审计工作底稿
B.将在审计报告日后获取的管理层书面声明放入审计工作底稿 C.对审计工作底稿进行分类和整理
D.将在审计报告日前获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据放入审计工作底稿
21.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（ ）。
A.使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率，则总体不能接受
B.当总体偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险
C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率
22.下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，错误的是（ ）
A.检查调节表中加计数是否正确 B.检查调节事项
C.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项 D.将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致
23.在执行内部控制审计时，下列有关注册会计师评价控制缺陷的说法中，错误的是（ ）。
A.在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生 B.在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响
C.在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率
D. 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
24.下列各项中，不属于审计要素的是（ ）。
A.审计报告 B.审计业务约定书 C.审计证据 D.审计业务的三方关系人
25.评价会计估计的合理性并确定错报时，如果审计证据支持注册会计师的点估计，以下说法中正确的是（ ）。
A.错报不小于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差 B.错报不小于管理层的点估计的金额
C.注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错报 D.错报不大于注册会计师的点估计与管理层的点估计之差
二、多选题(18题)
26.在确定明显微小错报的临界值时，需要注册会计师运用职业判断。注册会计师可能考虑的因素包括（ ）。
A.以前年度审计中识别出的错报（包括已更正和未更正错报）的数量和金额
B.重大错报风险的评估结果
C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望 D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望
27.在审计过程中，注册会计师为了对财务报表形成审计意见而实施的其他审计程序，可能会识别出或怀疑被审计单位存在违反法律法规行为，这些审计程序可能包括（ ）。 A.阅读董事会会议纪要
B.向管理层询问诉讼、索赔及评估情况 C.对某类交易、账户余额实施细节测试 D.向被审计单位的律师询问
28.下列有关审计抽样的说法中，错误的有（ ）。 A.货币单元抽样可以用于控制测试
B.在控制测试中，注册会计师选择的总体不适合于测试目标将导致抽样风险
C.在细节测试中，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在，
这类抽样风险影响审计效果
D.误受风险可能会使注册会计师不适当地扩大实质性程序范围，影响审计效率
29.在评价作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报时，下列各项因素中，属于注册会计师应当考虑的有（ ）。 A.可获得信息的可比性
B.对实质性分析程序的预期结果作出预测的准确性 C.信息可分解的程度
D.财务和非财务信息的可获得性
30.下列各项中，属于注册会计师应当开展的初步业务活动的有（ ）。 A.针对接受或保持客户关系实施相应的质量管理程序 B.确定审计范围和项目组成员
C.就审计业务约定条款与被审计单位达成一致 D.评价遵守相关职业道德要求的情况
31.下列各项中，属于在归档期间对审计工作底稿做出事务性变动的有（ ）。
A.删除或废弃被取代的审计工作底稿 B.对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引 C.对审计档案归整工作的完成核对表签字认可
D.记录在审计报告日后获取的、与项目组相关成员进行讨论并达成一致意见的审计证据
32.下列各项审计程序中，可以用于控制测试的有（ ）。 A.观察 B.分析程序 C.检查 D.重新计算
33.下列有关舞弊风险因素的说法中，正确的有（ ）。
A.舞弊风险因素在编制虚假财务报告和侵占资产两类舞弊行为中有相同的体现
B.舞弊风险因素包括实施舞弊的动机或压力、实施舞弊的机会和为舞弊行为寻找借口的能力
C.对于不同规模、不同所有权特征或情况的被审计单位而言，舞弊风险因素在评估重大错报风险时的重要程度可能不同 D.存在舞弊风险因素并不必然表明发生了舞弊
34.针对财务报表审计中发现的错报，注册会计师的下列做法中，恰当的有（ ）
A.如果收入存在重大高估，即使这项错报对收益的影响完全可被相同金额的费用高估所抵销，注册会计师仍认为财务报表整体存在重大错报 B.对于同一账户余额或同一类别的交易内部的错报，这种抵销可能是适当的
C.即使分类错报超过了在评价其他错报时运用的重要性水平，注册会计师可能仍然认为该分类错报对财务报表整体不产生重大影响
D.如果某项错报的金额低于财务报表整体的重要性水平，则该项错报不重大
35.注册会计师编制审计工作底稿的目的包括（ ）。 A.有助于项目组计划和执行审计工作 B.提供充分、适当的记录作为审计报告的基础
C.既有利于项目组内部复核，同时也有利于项目质量控制复核 D.提供证据证明其按照审计准则的规定执行了审计工作
36.下列各项中，属于注册会计师通过实施穿行测试可以实现的目的的有（ ）。
A.确认对业务流程的了解 B.评价控制设计的有效性 C.确认控制是否得到执行 D.确认对重要交易的了解是否完整
37.下列关于管理层书面声明的表述中， 正确的 有（ ）。 A. 管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围 B.书面声明包括支持性账簿和相关记录，但不包括财务报表及其认定 C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间
D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层尚未就任，则注册会计师仅就现任管理层的任职期间获取相关的书面声明
38.下列有关电子形式函证的说法中，错误的有（ ）。
A.对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，注册会计师不应当信赖
B.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容
C.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件
D.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师应当要求被询证者提供回函原件
39.下列关于如何考虑期中审计证据的说法中，错误的有( )。 A.控制环境越薄弱，需要获取的补充审计证据越少
B.测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据 C.评估的重大错报风险越高，针对剩余期间获取的补充审计证据越多 D.在信赖控制基础上拟缩小实质性程序的范围越大，针对剩余期间获取的补充证据越少
40.在控制测试中使用审计抽样，确定样本规模时，考虑的因素有（ ）。 A.总体变异性 B.可接受的信赖过度风险 C.可容忍错报 D.预计总体偏差率
41.下列情况中，注册会计师可能对 A 公司的财务报表出具保留或无法表示意见的审计报告的有（ ）。
A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理
性获取必要的审计证据
B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据
C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制 D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书
42.注册会计师在审计工作底稿归档期间作出的下列变动中，不属于事务性变动的有( )。
A.获取前任注册会计师审计工作底稿并摘录纳入审计工作底稿 B.审计报告日次日收到一份涉及金额重大的应收账款询证函回函(未收到前未实施替代程序)，核对无误后归入审计工作底稿 C.对审计工作底稿进行分类 D.删除被取代的审计工作底稿
43.当针对银行账户实施函证程序时，可以不进行函证的银行账户包括( )。 A.零余额账户 B.本期内注销的账户
C.有充分证据表明某一银行存款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
D.有充分证据表明某一银行借款对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
参考答案 1.D 2.B 3.A 4.B 5.D 6.A 7.C 8.C 9.C 10.B 11.B 12.C 13.A 14.D 15.B 16.D 17.C 18.C 19.A 20.B 21.A 22.D 23.D 24.B 25.C
26.ABCD 27.ABCD 28.ABCD 29.BCD 30.ACD 31.ABC 32.AC 33.BCD 34.ABC 35.ABCD 36.ABCD 37.AC 38.AD 39.AD
40.BD 41.ABD 42.AB 43.CD
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