复习要求：
1、这门课强调理解，不要刻意的去死记硬背。 2、多做点题目，加以巩固，做到熟能生巧。
3、将近几年的考试真题看一下，了解考试具体怎么考，考点具体在哪，有针对性的复习。
第一章 资产
第一节 货币资金 一、库存现金 （一）现金的账务处理
企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目核算。 或者是“其他应收款―备用金”科目核算 （二）现金的清查
1．如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2．如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【例题1?¤判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。( )（2021年） 【答案】×
【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。 二、银行存款
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
【提示3】调节后的余额的计算（单选题的计算题，09年考过计算题）
【例题2・多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。(2021年)
A．企业开出支票，银行尚未支付 B．企业送存支票，银行尚未入账
C．银行代收款项，企业尚未接到收款通知 D．银行代付款项，企业尚未接到付款通知 【答案】AC
【解析】选项B和D会导致银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额。 【例题3・判断题】企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )（2021年） 【答案】× 【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。 三、其他货币资金 （一）其他货币资金的内容
其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 【例题4・多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有( )。（2021年） A.企业持有的3个月内到期的债券投资 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD
【解析】选项A属于现金等价物。
(二)其他货币资金的账务处理 1、讲解书本例题。
2、银行本票和银行汇票是银行签发的，企业需向银行申请取得。存出投资款是在证券公司开具的用于证券投资的资金账户 2、收到银行本票和银行汇票的账务处理 会计分录：
借：银行存款 贷：某某科目
3、出售股票取得资金借记其他货币资金 第二节 应收及预付款项
应收款项包括应收票据、应收账款和其他应收款等；预付款项则是指企业按照合同规定预付的款项，如预付账款等。 一、应收票据 （一）应收票据概述
应收票据 ；指商业汇票，唯一需承兑的，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。区别于银行汇票 (二)应收票据的账务处理
1．取得应收票据和收回到期票款 讲解例题
到期无法收到票据款： 借：应收账款 贷：应收票据
2．转让应收票据：转让应收票据的所有权 （1）不带息票据 借：原材料等科目 应交税费
贷：应收票据（账面余额） 银行存款（差额） （2）带息票据 借：原材料等科目 应交税费
贷：应收票据（账面余额）
财务费用（尚未计提的利息） 银行存款（差额）
3、应收票据贴现：将未到期的票据转让给银行，代价是贴现息，计入财务费用 借：银行存款（实际收到的款项） 财务费用（差额） 贷：应收票据（账面余额） 银承兑
短期借款（到期值） 商承兑 【例题5・多选题】应收票据终止确认时，对应的会计科目可能有（ A资本公积 B．原材料C．应交税费D．材料采购 【答案】BCD ）。 【解析】应收票据终止确认时，不会减少资本公积。 二、应收账款 (一)应收账款的内容
1、应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括货款和劳务款以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 【提示】不单独设置?°预收账款?±科目的企业，预收的款项也在?°应收账款?±科目核算。对报表无影响
2、应收账款入账价值=货款或劳务款+增值税+代垫的包装费、运杂费等 （不扣除现金折扣，但扣除商业折扣）
【例题6?¤多选题】下列各项中构成应收账款入账价值的有（ABC ） A、未收的货款B、发生的增值税 C、代垫的运杂费D、发生的商业折扣 商业折扣和现金折扣的计算： 【例题7?¤单选题】某企业在2021年10月8日销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为10 000元,增值税额为1 700元。商业折扣为售价的20%，企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣时不考
虑增值税。如买方2021年10月14日付清货款,该企业实际收款金额应为（ B ）元。 A.9 466 B.11 500 C.9200 D.9172.8 =10000*0。8*（1+17%）-10000*0.8*0.02 该企业应收账款入账价值=10000*（1+17%）*0.8 三、预付账款
1、预付款项不多的企业，可以不设置?°预付账款?±科目，而直接通过?°应付账款?±科目核算。但对报表无影响。 2、预付账款的核算 （1）预付款项 （2）收到货物 （3）补付款项或收回多余款项
【例题8?¤单选题】预付款项情况不多的企业，可以不设置?°预付账款?±科目，预付货款时，借记的会计科目是（ ）。 A. 应收账款 B．预收账款 C．其他应收款 D．应付账款 资产负债表报表上： 应付账款项目：
①应付账款所属明细账贷方余额合计 ②预付账款所属明细账贷方余额合计 预付款项项目 ：
①预付账款所属明细账借方余额合计 ②应付账款所属明细账借方余额合计 四、其他应收款
（一）其他应收款的内容 其他应收款主要内容包括：
1. 赔款、罚款 2.出租包装物租金3.应向职工收取的各种垫付款项4.存出保证金即押金；
【例题9?¤多选题】下列事项中，通过?°其他应收款?±科目核算的有（ ）。 A. 应收的各种赔款、罚款 B. 应收的出租包装物租金 C. 存出保证金 D．企业代购货单位垫付包装费、运杂费 【答案】ABC 【解析】选项D通过?°应收账款?±科目核算。 （二）其他应收款的账务处理
其他应收款应当按实际发生的金额入账。
1、企业发生其他应收款时，借记?°其他应收款?±科目，贷记?°库存现金?±、?°银行存款?±、?°营业外收入?±等科目 营业外收入：指罚款
2、收回或转销其他应收款时，借记?°库存现金?±、?°银行存款?±、?°应付职工薪酬?±等科目，贷记?°其他应收款?±科目。 3、企业应收一笔罚款 借：其他应收款 贷：营业外收入 出租业务的核算：
甲企业 租赁 乙企业 出租方 承租方 （支付押金收到租金） (支付租金收到押金) （1）收到押金： （1）支付押金：
感谢您的阅读，祝您生活愉快。
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