作者：施耀
第四章 基本经济业务的会计核算
一、资金投入业务的核算
涉及有关会计帐户：
（1）资产类：银行存款、固定资产、无形资产
（2）所有者权益类：实收资本、
（3）负债类：长期借款、短期借款
案例：东吴工厂2008年1月发生有关业务如下：
1、 收到国家投入资金800000元，存入银行。
借：银行存款 800000
贷：实收资本 800000
2、 收到甲企业投入固定资产一批，价值400000元
借：固定资产 400000
贷：实收资本 400000
3、 收到乙企业投入无形资产一批，价值300000元
借：无形资产 300000
贷：实收资本 300000
4、 向开户银行借入250000元，存入银行。其中50000元的偿还期为半年，200000元的偿还期为3年。
借：银行存款 250000
贷：短期借款 50000
长期借款 200000
二、采购供应业务的核算
涉及有关会计帐户：
（1）资产类：原材料、在途物资、预付帐款
（2）负债类：应付帐款、应付票据、应交税费---应交增值税
案例：东吴工厂2008年4月发生有关业务如下：
1、 向红星工厂购入甲材料一批，材料价款100000元，增值税进项税额17000元，材料已验收入库，用银行存款支付全部货款。
借：原材料---甲材料 100000
应交税费---应交增值税（进项税额）17000
贷：银行存款 117000
2、向天龙工厂购入乙材料一批，材料价款300000元，
增值税进项税额5100元，材料尚未验收入库，货款尚未支付。
借：在途物资-------乙材料 30000
应交税费---应交增值税（进项税额）5100
贷;：应付帐款-天龙工厂 35100
3、2中乙材料运达本厂后，经验收入库。
借：原材料-----乙材料 30000
贷：在途物资----乙材料 30000
4、用银行存款35100元，支付前欠天龙工厂的贷款。
借：应付帐款—天龙工厂 351000
贷：银行存款 351000
5、 用银行存款向华东工厂预付购料款90000元。
借：预付帐款-----东华工厂 90000
贷：银行存款 90000
6、 从东华工厂购入甲材料一批，价款70000元，增值税进项税额11900元，材料验收入库，货款前已预付。
借：原材料-----甲材料 70000
应交税费---应交增值税（进项税额）11900
贷：预付帐款-东华工厂 81900
7、 从宏伟公司购进乙材料一批，价款为60000元，增值税进项税额10200元，材料已入库，开出为期3个月的70200元的商业汇票一张。
借：原材料—乙材料 60000
应交税费---应交增值税（进项税额）10200
贷：应付票据 70200
三、生产加工业务的核算
涉及有关会计帐户：
（1）资产类： 累计折旧、累计摊销、库存商品
（2）负债类：应付职工薪酬
（3）损益类：管理费用、财务费用
（4）成本类：生产成本、制造费用
案例：东吴工厂2008年6月发生有关业务如下：
1、为生产A产品领用甲材料86000元，为生产B产品领用甲材料32000元，车间一般性消耗领用乙材料3200元。
借：生产成本 118000
------A产品86000
------B产品32000
制造费用 3200
贷：原材料 121200
----甲材料 11800
----乙材料 3200
2、以现金预付企业供应科采购员张三差旅费800元。
借：其他应收款 800
贷：库存现金 800
3、 采购员出差归来，报销差旅费650元，交还现金150元。
借：管理费用 650
库存现金 150
贷：其他应收款 800
4、从银行提取现金68000元，以备发放本月职工薪酬。
借：库存现金 68000
贷：银行存款 68000
5、用现金发放本月职工薪酬68000元。
借：应付职工薪酬 68000
贷：库存现金 68000
6、用银行存款支付本月办公用品费1200元，其中企业行政管理部门800元，基本生产车间400元。
借：管理费用 800
制造费用 400
贷：银行存款 1200
7、预提本月短期借款利息600元。
借：财务费用 600
贷：应付利息 600
8、以银行存款1800元，支付本年度第二季度短期借款的利息1800元。
借：应付利息 1800
贷：银行存款 1800
9、分配本月应付职工薪酬68000元，其中A产品工人30000元，B产品工人薪酬20000元，车间管理人员8000元，行政管理人员10000元。
借：生产成本 50000
--------A产品30000
-------B产品20000
制造费用 8000
管理费用 10000
贷：应付职工薪酬 68000
10、按规定计提本月本月固定资产折旧费用9000元，其中车间6000元，行政管理3000元。
借：制造费用 6000
管理费用 3000
贷；累计折旧 9000
11、计提本月无形资产摊销费1600元。
借：管理费用 1600
贷：累计摊销 1600
12、结转本月制造费用17600元。
借：生产成本 17600
--------A产品10000
-------B产品7600
贷：制造费用 17600
13、结转本月完工入库产品生产成本150000元，
借：库存商品 150000
贷：生产成本 150000
四、销售业务的核算
涉及有关会计帐户：
（1）资产类： 应收帐款、应收票据
（2）损益类：主营业务收入（成本）、营业税金及附加、销售费用、其他业务收入（成本）
案例：东吴工厂2008年4月发生有关业务如下：
1、销售给甲企业A产品一批，价款200000元，增值税销项税额34000元，价税全部收到，存入银行。
借：银行存款 234000
贷：主营业务收入 200000
应交税费---应交增值税（销项税额）34000
2、销售给乙企业A产品一批，价款150000元，增值税销项税额25500元，价税均未收到。
借：应收帐款-乙企业 175500
贷：主营业务收入 150000
应交税费---应交增值税（销项税额）25500
3、销售给乙企业B产品一批，价款100000元，增值税销项税额17000元，收到为期
3个月商业汇票一张
借：应收票据 117000
贷：主营业务收入 100000
应交税费---应交增值税（销项税额）17000
4、以银行存款支付广告费6000元。
借：销售费用 6000
贷：银行存款 6000
5、销售甲材料一批，价款5000元，增值税销项税额850元，价税均已收到，存入银行。
借：银行存款 5850
贷：其他业务收入 5000
应交税费---应交增值税（销项税额）850
6、结转本月已销产品成本260000元。
借：主营业务成本 260000
贷：库存商品 260000
8、 结转本月销售甲材料成本4500元
借：其他业务成本 4500
贷：原材料 4500
9、计算转结应由本月已销产品负担的消费税45000元。
借：营业税金及附加 45000
贷：应交税费--------应交消费税 45000
五、财务成果业务的核算
涉及有关会计帐户：
（1）损益类：所得税费用、投资收益、营业外收入（支出）
（2）负债类：应付股利
（3）所有者权益类：本年利润、利润分配、盈余公积
案例：东吴工厂2008年12月发生有关业务如下：
1、 以银行存款5000元，支付给职工子弟学校做日常经费之用。
借：营业外支出 5000
贷：银行存款 5000
2、取得2000元罚款，存入银行。
借：银行存款 2000
贷：营业外收入 2000
3、企业因对外投资收到其他单位交来的投资收益20000元，存入银行。
借：银行存款 20000
贷：投资收益 20000
4、结转本月主营业务收入、其他业务收入、投资收益营业外收入等。
借：主营业务收入（其他业务收入、营业外收益）
投资收益
贷：本年利润 735000
5、结转本月管理费用、财务费用、主营业务成本、销售费用、营业税金及附加、其他业务成本、营业外支出等共635000元。
借;本年利润 635000
贷：各项目 635000
6、按规定计算应交所得税25000元
借：所得税费用 25000
贷：应交税费 25000
7、结转本月所得税费用25000元。
借：本年利润 25000
贷：所得税费用 25000
8、结转企业全年实现的净利润800000元。
借：本年利润 800000
贷：利润分配 800000
9、 按规定从净利润中提取盈余公积金120000元。
借：利润分配 120000
贷：盈余公积 120000
10、 按规定计算应付投资者的利润500000元。
借：利润分配 500000
贷：应付股利 500000
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